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偶发性关联交易和日常性关联交易的区别

2023-07-15 07:53:18
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寻云出海

股转公司对日常性及偶发性关联交易的分类,主要依据其《信息披露(试行)》第34条规定,即只有在挂牌公司披露上一年度报告之前已对本年度将发生的关联交易总金额进行合理预计,提交股东大会审议并披露的交易可作为日常性关联交易分类,未提前预计的交易以及超出预计金额部分的交易,应当根据《信息披露(试行)》第35条规定经过股东大会审议并以临时公告的形式披露,同时在定期报告中作为偶发性关联交易披露。

股转公司未明确规定,实践中我建议参照上交所《上市公司关联交易实施指引》第12条、第42条有关日常性关联交易类型的规定,对于购买原材料、燃料、动力,销售产品、商品,提供或者接受劳务,委托或者受托销售,在关联人的财务公司存贷款以及公司章程中约定的其他交易类型,可以作为日常性关联交易予以预计,其他交易类型则建议以偶发性关联交易处理。

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关联交易包含的五种类型

关联交易包含的五种类型:1.有形资产使用权或者所有权的转让。2.金融资产的转让。3.无形资产使用权或者所有权的转让。4.资金融通。5.劳务交易。1.有形资产使用权或者所有权的转让。有形资产包括商品、产品、房屋建筑物、交通工具、机器设备等2.金融资产的转让。金融资产包括应收账款、应收票据、其他应收收款项、股票投资等3.无形资产使用权或者所有权的转让。无形资产包括专利权、非专利技术、商业秘密、商标权、品牌、客户名单等4.资金融通。资金包括各类长短期借款资金(含集团资金池)、担保费等5.劳务交易。劳务包括市场调查营销策划、代理设计、咨询、行政管理等
2023-07-15 00:38:571

关联交易的类型有哪些

关联交易就是企业关联方之间的交易,关联交易是公司运作中经常出现的而又易于发生不公平结果的交易。有以下类型:1、购买或销售商品 购买或销售商品是关联方交易最常见的交易事项。例如,企业集团成员之间相互购买或销售商品,从而形成关联方交易。2、购买其他资产 购买或销售商品以外的其他资产,也是关联交易的主要形式。比如,母公司销售给其子公司的设备或建筑物等。
2023-07-15 00:39:181

关联方交易的5种类型

这种交易的五种类型如下:1、购买或销售商品:通过公司集团内部适当的交易安排,有利于实现公司集团利润的最大化,提高其整体的市场竞争能力。2、购买或销售商品以外的其他资产,是关联交易的主要形式。比如,母公司销售给其子公司的设备或建筑物等。3、提供或接受劳务:关联方之间相互提供或接受劳务,也是关联交易的主要形式。4、担保:担保是有风险的,一旦被担保企业没有按期履行还款协议,则担保企业就成了还款的责任人。5、提供资金。提供资金包括以现金或实物形式提供的贷款或股权投资。
2023-07-15 00:39:261

关联交易的内涵及类型

法律分析:关联交易是指某一公司企业与其关联人之间的交易。关联交易是指公司或是附属公司与在本公司直接或间接占有权益、存在利害关系的关联方之间所进行的交易。关联方包括自然人和法人,主要指上市公司的发起人、主要股东、董事、监事、高级行政管理人员、以及其家属和上述各方所控股的公司。关联交易在公司的经营活动特别是公司购并行动中,是一个极为重要的法律概念,涉及到财务监督、信息披露、少数股东权益保护等一系列法律环境方面的问题。法律依据:《中华人民共和国公司法》 第二百一十六条 第四项 关联关系,是指公司控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员与其直接或间接控制的企业之间的关系,以及可能导致公司利益转移的其他关系。关联方交易的类型通常包括下列各项:(一)购买或销售商品。(二)购买或销售商品以外的其他资产。(三)提供或接受劳务。(四)担保。(五)提供资金(贷款或股权投资)。(六)租赁。(七)代理。(八)研究与开发项目的转移。(九)许可协议。(十)代表企业或由企业代表另一方进行债务结算。(十一)关键管理人员薪酬。
2023-07-15 00:39:341

纽交所关联交易类型

包括有形资产使用权或者所有权的转让、金融资产的转让、无形资产使用权或者所有权的转让以及劳务交易等。根据相关公开信息查询结果显示,我国的关联交易指的是我国的公司或是附属公司与在本公司之间发生的,直接或间接占有权益、存在利害关系的关联方之间所进行的交易,包括有形资产使用权或者所有权的转让、金融资产的转让、无形资产使用权或者所有权的转让以及劳务交易等。关联方包括自然人和法人,主要指上市公司的发起人、主要股东、董事、监事、高级行政管理人员、以及其家属和上述各方所控股的公司。
2023-07-15 00:39:431

与股东租房属于什么关联交易类型

个人。与股东租房是两个人的交易,所以属于个人关联交易类型。交易(Transactions)是指双方以货币为媒介的价值的交换。
2023-07-15 00:39:501

关联交易申报表如何申报

目前关联申请表的申请流程是:一、根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十三条的规定,制定本报告表。二、本报告表包括:“关联关系表(表一)”、“关联交易汇总表(表二)”、“购销表(表三)”、“劳务表(表四)”、“无形资产表(表五)”、“固定资产表(表六)”、“融通资金表(表七)”、“对外投资情况表(表八)”、“对外支付款项情况表(表九)”共九张报告表。三、本报告表适用于实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业填报。四、企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时,应附送本报告表。五、“纳税人名称”:填报税务登记证所载纳税人的全称。六、“纳税人识别号”:填报税务机关统一核发的税务登记证号码。关联交易类型主要为四大类,包括有形资产购销、转让和适用;无形资产的转让和适用;融通资金和提供劳务。新的关联申报要求针对的是单个独立纳税人,目前尚不允许合并进行关联申报以及同期资料的准备。这可能会对在中国经营的跨国企业带来不少额外负担。因此集团性企业应当积极地对转让定价风险进行管理,尽早确定需要准备同期资料的下属企业并及时展开准备工作。同时,企业还可利用这一契机,再次评估其转让定价安排的现状,以及对政策作出反应,以确保相关安排在未来持续性的基础上仍然合理有效。
2023-07-15 00:40:174

企业在准备同期资料时,什么情况下需要准备特殊事项文档?具体内容是什么?

根据《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第42号)第十五条规定:“特殊事项文档包括成本分摊协议特殊事项文档和资本弱化特殊事项文档。企业签订或者执行成本分摊协议的,应当准备成本分摊协议特殊事项文档。企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的,应当准备资本弱化特殊事项文档。”根据《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第42号)第条规定:“十三、年度关联交易金额符合下列条件之一的企业,应当准备本地文档:(一)有形资产所有权转让金额(来料加工业务按照年度进出口报关价格计算)超过2亿元。(二)金融资产转让金额超过1亿元。(三)无形资产所有权转让金额超过1亿元。(四)其他关联交易金额合计超过4000万元。四、本地文档主要披露企业关联交易的详细信息,包括以下内容:(一)企业概况1,组织结构,包括企业各职能部门的设置、职责范围和雇员数量等。2.管理架构,包括企业各级管理层的汇报对象以及汇报对象主要办公所在地等。3.业务描述,包括企业所属行业的发展概况、产业政策、行业限制等影响企业和行业的主要经济和法律问题,主要竞争者等。4.经营策略,包括企业各部门、各环节的业务流程,运营模式,价值贡献因素等。5.财务数据,包括企业不同类型业务及产品的收入、成本、费用及利润。6.涉及本企业或者对本企业产生影响的重组或者无形资产转让情况,以及对本企业的影响分析。(二)关联关系1,关联方信息,包括直接或者间接拥有企业股权的关联方,以及与企业发生交易的关联方,内容涵盖关联方名称、法定代表人、高级管理人员的构成情况、注册地址、实际经营地址,以及关联个人的姓名、国籍、居住地等情况。2.上述关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠。3.本会计年度内,企业关联关系的变化情况。(三)关联交易关联交易概况_(1)关联交易描述和明细,包括关联交易相关合同或者协议副本及其执行情况的说明,交易标的的特性,关联交易的类型、参与方、时间、金额、结算货币、交易条件、贸易形式,以及关联交易与非关联交易业务的异同等。(2)关联交易流程,包括关联交易的信息流、物流和资金流,与非关联交易业务流程的异同。(3)功能风险描述,包括企业及其关联方在各类关联交易中执行的功能、承担的风险和使用的资产。
2023-07-15 00:40:472

关联交易申报表如何申报

目前关联申请表的申请流程是:一、根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十三条的规定,制定本报告表。二、本报告表包括:“关联关系表(表一)”、“关联交易汇总表(表二)”、“购销表(表三)”、“劳务表(表四)”、“无形资产表(表五)”、“固定资产表(表六)”、“融通资金表(表七)”、“对外投资情况表(表八)”、“对外支付款项情况表(表九)”共九张报告表。三、本报告表适用于实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业填报。四、企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时,应附送本报告表。五、“纳税人名称”:填报税务登记证所载纳税人的全称。六、“纳税人识别号”:填报税务机关统一核发的税务登记证号码。关联交易类型主要为四大类,包括有形资产购销、转让和适用;无形资产的转让和适用;融通资金和提供劳务。新的关联申报要求针对的是单个独立纳税人,目前尚不允许合并进行关联申报以及同期资料的准备。这可能会对在中国经营的跨国企业带来不少额外负担。因此集团性企业应当积极地对转让定价风险进行管理,尽早确定需要准备同期资料的下属企业并及时展开准备工作。同时,企业还可利用这一契机,再次评估其转让定价安排的现状,以及对政策作出反应,以确保相关安排在未来持续性的基础上仍然合理有效。
2023-07-15 00:40:581

公司与关联方发生财产租赁业务属于哪种类型的关联交易?

公司与关联方发生财产租赁业务属于有形资产的购销、转让和使用类型的关联交易。1、有形资产的购销、转让和使用,包括房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具、商品、产品等有形资产的购销、转让和租赁业务。2、无形资产的转让和使用,包括土地使用权、版权(著作权)、专利、商标、客户名单、营销渠道、牌号、商业秘密和专有技术等特许权,以及工业品外观设计或实用新型等工业产权的所有权转让和使用权的提供业务。3、融通资金,包括各类长短期资金拆借和担保以及各类计息预付款和延期付款等业务。4、提供劳务,包括市场调查、行销、管理、行政事务、技术服务、维修、设计、咨询、代理、科研、法律、会计事务等服务的提供。
2023-07-15 00:41:391

关联交易的认定

关联交易认定标准如下:关联企业,是指与其他企业之间存在直接或间接控制关系或重大影响关系的企业。相互之间具有联系的各企业互为关联企业。关联企业在法律上可为由控制公司和从属公司构成。而控制公司与从属公司的形成了统一管理的关系。我国税法所说的关联企业,是指与企业有以下关系之一的公司、企业、和其他经济组织。
2023-07-15 00:41:472

企业在准备同期资料时,什么情况下需要准备主体文档?具体内容是什么?

根据《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第42号)第条规定:“十三、年度关联交易金额符合下列条件之一的企业,应当准备本地文档: (一)有形资产所有权转让金额(来料加工业务按照年度进出口报关价格计算)超过2亿元。 (二)金融资产转让金额超过1亿元。 (三)无形资产所有权转让金额超过1亿元。 (四)其他关联交易金额合计超过4000万元。 十四、本地文档主要披露企业关联交易的详细信息,包括以下内容: (一)企业概况 1,组织结构,包括企业各职能部门的设置、职责范围和雇员数量等。 2.管理架构,包括企业各级管理层的汇报对象以及汇报对象主要办公所在地等。 3.业务描述,包括企业所属行业的发展概况、产业政策、行业限制等影响企业和行业的主要经济和法律问题,主要竞争者等。 4.经营策略,包括企业各部门、各环节的业务流程,运营模式,价值贡献因素等。 5.财务数据,包括企业不同类型业务及产品的收入、成本、费用及利润。 6.涉及本企业或者对本企业产生影响的重组或者无形资产转让情况,以及对本企业的影响分析。 (二)关联关系 1,关联方信息,包括直接或者间接拥有企业股权的关联方,以及与企业发生交易的关联方,内容涵盖关联方名称、法定代表人、高级管理人员的构成情况、注册地址、实际经营地址,以及关联个人的姓名、国籍、居住地等情况。 2.上述关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠。 3.本会计年度内,企业关联关系的变化情况。 (三)关联交易 1,关联交易概况 (1)关联交易描述和明细,包括关联交易相关合同或者协议副本及其执行情况的说明,交易标的的特性,关联交易的类型、参与方、时间、金额、结算货币、交易条件、贸易形式,以及关联交易与非关联交易业务的异同等。 (2)关联交易流程,包括关联交易的信息流、物流和资金流,与非关联交易业务流程的异同。 (3)功能风险描述,包括企业及其关联方在各类关联交易中执行的功能、承担的风险和使用的资产。 (4)交易定价影响要素,包括关联交易涉及的无形资产及其影响,成本节约、市场溢价等地域特殊因素。地域特殊因素应从劳动力成本、环境成本、市场规模、市场竞争程度、消费者购买力、商品或者劳务的可替代性、政府管制等方面进行分析。 (5)关联交易数据,包括各关联方、各类关联交易涉及的交易金额。分别披露关联交易和非关联交易的收入、成本、费用和利润,不能直接归集的,按照合理比例划分,并说明该划分比例的依据。 2.价值链分析 (1)企业集团内业务流、物流和资金流,包括商品、劳务或者其他交易标的从设计、开发、生产制造、营销、销售、交货、结算、消费、售后服务、循环利用等各环节及其参与方。 (2)上述各环节参与方最近会计年度的财务报表。 (3)地域特殊因素对企业创造价值贡献的计量及其归属。 (4)企业集团利润在全球价值链条中的分配原则和分配结果。 3.对外投资 (1)对外投资基本信息,包括对外投资项目的投资地区、金额、主营业务及战略规划。 (2)对外投资项目概况,包括对外投资项目的股权架构、组织结构,高级管理人员的雇佣方式,项目决策权限的归属。 (3)对外投资项目数据,包括对外投资项目的营运数据。 4.关联股权转让 (1)股权转让概况,包括转让背景、参与方、时间、价格、支付方式,以及影响股权转让的其他因素。 (2)股权转让标的的相关信息,包括股权转让标的所在地,出让方获取该股权的时间、方式和成本,股权转让收益等信息。 (3)尽职调查报告或者资产评估报告等与股权转让相关的其他信息。 5.关联劳务 (1)关联劳务概况,包括劳务提供方和接受方,劳务的具体内容、特性、开展方式、定价原则、支付形式,以及劳务发生后各方受益情况等。 (2)劳务成本费用的归集方法、项目、金额、分配标准、计算过程及结果等。 (3)企业及其所属企业集团与非关联方存在相同或者类似劳务交易的,还应当详细说明关联劳务与非关联劳务在定价原则和交易结果上的异同。 6.与企业关联交易直接相关的,中国以外其他国家税务主管当局签订的预约定价安排和作出的其他税收裁定。 (四)可比性分析 1,可比性分析考虑的因素,包括交易资产或者劳务特性,交易各方功能、风险和资产,合同条款,经济环境,经营策略等。 2.可比企业执行的功能、承担的风险以及使用的资产等相关信息。 3.可比对象搜索方法、信息来源、选择条件及理由。 4.所选取的内部或者外部可比非受控交易信息和可比企业的财务信息。 5.可比数据的差异调整及理由。 (五)转让定价方法的选择和使用 1,被测试方的选择及理由。 2.转让定价方法的选用及理由,无论选择何种转让定价方法,均须说明企业对集团整体利润或者剩余利润所做的贡献。 3.确定可比非关联交易价格或者利润的过程中所做的假设和判断。? 4.运用合理的转让定价方法和可比性分析结果,确定可比非关联交易价格或者利润。? 5.其他支持所选用转让定价方法的资料。 6.关联交易定价是否符合独立交易原则的分析及结论。”
2023-07-15 00:42:112

保险公司设立子公司属于关联交易吗

保险公司关联交易相关制度-学习笔记此次学习了保险公司关联交易方面的法律法规文件,关联交易简单点说就是企业关联方之间的交易,严格按定义说就是在企业财务和经营决策中,如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响,则视其为关联方;如果两方或多方受同一方控制,也将其视为关联方。关联交易定义选自:《企业会计准则-关联方关系及其交易的披露》这里的控制,是指有权决定一个企业的财务和经营政策,并能据以从该企业的经营活动中获取利益。所谓重大影响,是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力,但并不决定这些政策。保险公司关联交易制度的主要目的:维护保险公司独立性和保险消费者利益,防止关联方利用其特殊地位,通过关联交易侵害保险公司或保险消费者利益。相关法律法规:《保险公司关联交易管理暂行办法》(保监发[2007]24号)已废止《中国保监会关于进一步加强保险公司关联交易信息披露工作有关问题的通知》(保监发〔2016〕52号)已废止《保险公司关联交易管理办法(征求意见稿)》一、关联方的范围第四条【关联方定义】保险公司的关联方是指与保险公司存在受一方控制或重大影响关系的自然人、法人或其他组织。第五条【关联法人】具有以下情形之一的法人或其他组织,为保险公司的关联法人:(一)保险公司的控股股东、实际控制人;(二)持有或控制保险公司5%以上股份的法人或其他组织,及其控股股东、实际控制人;(三)本条第(一)、(二)项的董事、监事或其他高级管理人员控制或施加重大影响的法人或其他组织;(四)本条第(一)、(二)项所列关联方控制或施加重大影响的法人或其他组织;(五)保险公司控制或施加重大影响的法人或其他组织;(六)本办法第六条(一)、(二)、(三)项所列关联方及其关系密切的家庭成员控制或施加重大影响的法人或其他组织。第六条【关联自然人】具有以下情形之一的自然人,为保险公司的关联自然人:(一)保险公司的控股股东、实际控制人;(二)持有或控制保险公司5%以上股份的自然人;(三)保险公司的董事、监事或其他高级管理人员;(四)本条第(一)、(二)、(三)项所列关联方关系密切的家庭成员;(五)本办法第五条(一)、(二)、(四)项所列关联方的董事、监事或其他高级管理人员。第七条 【其他关联方】国务院保险监督管理机构可以认定下列可能导致保险公司利益倾斜的自然人、法人或其他组织为关联方:(一)保险公司内部工作人员及其控制的法人或其他组织;(二)保险公司及其控股股东、实际控制人的一致行动人;(三)保险公司关联方追溯至信托计划等金融产品或其他协议安排的,穿透至实际权益持有人认定;(四)持有对保险公司具有重要影响的控股子公司10%以上股份的自然人、法人或其他组织;(五)在借贷、担保等方面存在依赖关系的企业;(六)国务院保险监督管理机构根据实质重于形式原则认定的其他可能导致保险公司利益对其倾斜的自然人、法人或其他组织。二、关联交易的类型第九条【关联交易类型】保险公司的关联交易,是指保险公司与关联方之间发生的转移资源或者义务的事项,包括以下类型:(一)投资入股类:包括关联方投资入股该保险公司(含增资、减资及收购合并等),关联方投资该保险公司发行的优先股、债券或其他证券;(二)资金运用类:包括在关联方办理银行存款(活期存款除外),投资于关联方资产,投资于包括关联方资产的金融产品、权益或其他资产,投资于关联方发行的金融产品,与关联方共同投资(含增资、减资、收购合并等);(三)保险业务类:包括保险业务和保险代理业务、再保险的分出及分入、委托或受托管理资产和业务等;(四)利益转移类:包括给予或接受财务资助,赠与、买卖或租赁资产,权利转让,担保,债权债务转移,签订许可协议,放弃优先受让权、同比例增资权或其他权利等;(五)提供服务类:包括审计、精算、法律、资产评估、资金托管、广告、职场装修等;(六)国务院保险监督管理机构根据实质重于形式原则认定的其他可能引致保险公司资源或者义务转移的事项。保险公司的控股子公司与保险公司的关联方发生的上述交易视为保险公司的关联交易,但控股子公司为受所在金融行业监管的金融机构或上市公司的除外。三、重大关联交易的最新标准第十条【重大与一般】保险公司关联交易分为重大关联交易和一般关联交易。重大关联交易是指保险公司或其控股子公司与一个关联方之间单笔或年度累计交易额占保险公司上一会计年度末净资产的1%以上且超过3000万元的交易。一个会计年度内保险公司与一个关联方的累计交易额达到前款标准后,其后发生的关联交易,如再次累计达到前款标准,则应当重新认定为重大关联交易。一般关联交易是指除重大关联交易以外的其他关联交易。本条目发布于2019年7月3日。属于法律法规分类,被贴了 保险、关联交易、重大关联交易 标签。
2023-07-15 00:42:182

重大关联交易是指什么?

根据《在上市公司中建立独立董事制度的指导意见》,重大关联交易(指上市公司拟与关联方达成的总额高于人民币300万元或高于上市公司最近经审计净资产值的5%的关联交易)应由独立董事认可后,提交董事会讨论。关联方交易则是指在关联方之间转移资源或义务的事项,而不论是否收取价款。关联方之间资源和义务的转移价格是了解关联方交易的关键。在比例监管方面,《办法》还新增了“保险公司投资金融产品,若底层基础资产涉及控股股东或控股股东的关联方,保险公司购买该金融产品的份额不得超过该产品发行总额的60%”“持有保险公司5%以上股权的股东质押股权数量超过其持有该保险公司股权总量50%的,银保监会可以限制其与保险公司开展关联交易”两条规定。关联方交易分类:关联交易的主要类型包括:购买或出售商品;以及 购买或出售商品以外的资产; 提供或接受劳务; 机构; 租赁 提供资金; 担保或抵押; 管理合同; 研发项目转让; 许可协议; 关键管理人员的薪酬等正是由于关联交易的普遍性及其对业务运营的重要影响,有必要全面规范关联方和关联交易的信息披露。
2023-07-15 00:42:262

关联关系类型怎么填?

问题一:关联关系类型怎么填 20分 有A-H 八个类型 所得税法实施条例第一百零九条及征管法实施细则第五十一条所称关联关系,主要是指企业与其他企业、组织或个人具有下列之一关系: (A)一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上,或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份,只要一方对中间方持股比例厂到25%以上,则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。 (B)一方与另一方(独立金融机构除外)之间借贷资金占一方实收资本50%以上,或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方(独立金融机构除外)担保。 (C)一方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派,或者双方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。 (D)一方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)同时担任另一方的高级管理人员(包括董事会成员和经理),或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。 (E)一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。 (F)一方的购买或销售活动主要由另一方控制。 (G)一方接受或提供劳务主要由另一方控制。 (H)一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制,或者双方在利益上具有相关联的其他关系,包括虽未达到本条第(一)项持股比例,但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益,以及家族、亲属关系等。 问题二:关联关系表如何填写 关联关系必然有一个参照表,例如: 有一个员工档案管理系统项目,这个项目要包括下面的一些数据表:基本信息表、员工档案表、部门表、项目组表、银行卡表(用来记录员工的银行卡资料)。 这些数据表之间存在一定的关联关系,我们以员工基本信息表为参照来分析和其他表之间的关联: 每个员工必然有对应的员工档案资料,所以属于HAS_ONE关联; 每个员工必须属于某个部门,所以属于BELONGS_TO关联; 每个员工可以有多个银行卡,但是每张银行卡只可能属于一个员工,因此属于HAS_MANY关联; 每个员工可以同时在多个项目组,每个项目组同时有多个员工,因此属于MANY_TO_MANY关联; 分析清楚数据表之前的关联关系后,我们才可以进行关联定义和关联操作。 [编辑本段]数据库上的关联关系 两个数据库及其(数据)表之间的数据的相互依赖和影响关系。 比如现有某学校三个数据表:学生(学号,姓名),课程(课程名,课程编号),选课(学号,课程号,成绩)。选课表中的“学号”,“课程号”必须是另外两个表中存在的数据,才有意义;而且一旦另外两表中的某一学生或课程被删除,选课表中的相应学号或课程号必须自动删除。这就是一种关联关系。它实际上是保证数据完整性的一种做法。 [编辑本段]税务上关联关系表填写说明 关联关系表需要填写的信息包括:关联方名称,纳税人识别号,国家(地区),地址,和企业的关系,法定代表人,关联关系类型。具体填报要求如下: 一、“纳税人识别号”:填报关联方所在国家或地区用于纳税申报的纳税人号码。 二、“国家(地区)”:填报关联方所在国家或地区的名称。 三、“地址”:填报关联企业注册地址和实际经营管理机构所在地地址或关联个人住所。 四、“关联关系类型”:应按以下关联关系标准填报代码A、B、C等,有多个关联关系类型的,应填报多个代码: A.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%或以上;或者双方直接或间接同为第三方所持有股份达到25%或以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份,只要一方对中间方持股比例达到25%或以上,则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算; B.一方与另一方(独立金融机构除外)之间借贷资金占一方实收资本50%或以上,或者一方借贷资金总额的10%或以上是由另一方(独立金融机构除外)担保; C.一方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派,或者双方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派; D.一方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)同时担任另一方的高级管理人员(包括董事会成员和经理),或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员; E.一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行; F.一方的购买或销售活动主要由另一方控制; G.一方接受或提供劳务主要由另一方控制; H.一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制、或者双方在利益上具有相关联的其它关系,包括虽未达到A项持股比例,但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益,以及家族、亲属关系等。 问题三:企业年度关联业务往来报告表中的表一《关联关系表》关联方名称应该如何填? 企业基本都没有关联单位的,关联是指以企业的名义在外做的投资 问题四:关联企业类型填什么 从当前情况看,关联企业主要有以下几种类型: 1、一个企业直接控制一个或多个企业。如母公司控制一个或若干个子公司,从而在母公司与子公司之间构成关联企业。 2、一个企业通过一个或若干个中间企业控制一个或多个企业。例如母公司通过其子公司,间接控制子公司的子公司。从而母公司与子公司的子公司之间形成关联企业。 3、同受某一企业控制的两个或多个企业。如受同一母公司控制的各个子公司之间构成关联企业。 4、两个或多个企业直接共同控制某一个企业,在控制方与被控制方企业间形成关联企业。如合营(联营)企业的各投资方的原有企业与合营(联营)形成关联企业。 问题五:年度申报关联关系往来表中的最后一个关联关系表如何填写,起始日期与 看第六条的说明 问题六:关联企业类型填什么 二、“国家(地区)”:填报关联方所在国家或地区的名称。三、“地址”:填报关联企业注册地址和实际经营管理机构所在地地址或关联个人住所。四、“关联关系类型”:应按以下关联关系标准填报代码a、b、c等,有多个关联关系类型的,应填报多个代码:a.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%或以上;或者双方直接或间接同为第三方所持有股份达到25%或以上。若一方通过中间方对另工方间接持有股份,只要一方对中间方持股比例达到25%或以上,则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算;b.一方与另一方(独立金融机构除外)之间借贷资金占一方实收资本50%或以上,或者一方借贷资金总额的10%或以上是由另一方(独立金融机构除外)担保;c.一方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派,或者双方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派;d.一方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)同时担任另一方的高级管理人员(包括董事会成员和经理),或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员;e.一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行;f.一方的购买或销售活动主要由另一方控制;g.一方接受或提供劳务主要由另一方控制;h.一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制、或者双方在利益上具有相关联的其它关系,包括虽未达到a项持股比例,但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益,以及家族、亲属关系等。 问题七:同一法人 两个公司 互相没有关联业务,填报关联关系表时填法人信息还是企业信息,类型选为什么点不上? 如果是电子软件申报,没有关联企业就不必要填,只是在数据打包时,对话匡提示是否有关联企业你点击否就可以了。如果是纸质申报,就只填写申报日期、所属时期、企业负责人、填报人就可以了。 问题八:没有关联关系企业,关联关系表怎样填写 在关联关系表(一)中填写关联企业名称和纳税人识别号,是自然人的填写姓名和身份证号(即识别号),若同时是法定代表人的填写其姓名。关系类型栏填写“企业”或“自然人”。 问题九:关联关系表怎样填写? 问: 答:潍坊市国税局(潍国税企便函[2012]4号珐文件中,专门对关联申报问题提出了具体要求,内容如下:“企业年度关联业务往来报告表,其封面、关联关系表(表一)必须填写相关内容,不能为空;关联交易汇总表(表二)、购销表(表三)、劳务表(表四)、无形资产表(表五)、固定资产表(表六)、融通资金表(表七),如果同时存在关联交易、非关联交易情形或仅存在其中一种情形,均应填写相应情形的数据及相关合计项(尤其是仅存非关联交易情形,亦应填写非关联交易数据及相关合计项);对外投资情况表(表八)、对外支付款项情况表(表九)根据企业实际情况填写。” 问题十:关联业务往来报告表如何填写 1,根据规定,没有关联,企业是不需要填写关联业务往来报告表的。 2,有关联企业才有关联业务往来。一般自然人投资的不存在关联企业的概念,除非投资者另外还投资其他公司,否则不会有关联业务产生,所以这个表你不需要填写。 既然不存在关联企业,相关的固定资产表(表六)也不需要填写,因为它是指关联企业发生固定资产情况。
2023-07-15 00:42:511

关联交易如何申报

  关联交易类型主要为四大类,包括有形资产购销、转让和适用;无形资产的转让和适用;融通资金和提供劳务。纳税人应参照《办法》中列出的各类型交易的内容对企业内部关联交易进行界定和分类,并确保妥善保存与关联交易相关的合同、付款凭证等资料。  1、认真审阅企业内部各关联企业之间的关联关系,以及关联交易的类型和金额,并按照企业的实际情况据实填报。存在重大关联交易的企业应当向转让定价专业人士寻求帮助,以控制并降低中国转让定价风险;  2、企业应提早进行准备。对于报告表中不明确的内容,应及时向主管税务机关确认;  3、企业未能准备和按时提交报告表可能成为税务机关启动转让定价调查的原因。若企业在转让定价调查中不能成功证明自己符合转让定价法规要求,在最坏的情况下,税务机关可能采取核定利润方法对企业进行转让定价调整。因此,企业应认真准备并按时提交《报告表》;  4、新的关联申报要求针对的是单个独立纳税人,目前尚不允许合并进行关联申报以及同期资料的准备。这可能会对在中国经营的跨国企业带来不少额外负担。因此集团性企业应当积极地对转让定价风险进行管理,尽早确定需要准备同期资料的下属企业并及时展开准备工作。同时,企业还可利用这一契机,再次评估其转让定价安排的现状,以及对政策作出反应,以确保相关安排在未来持续性的基础上仍然合理有效。
2023-07-15 00:42:591

企业在准备同期资料时,什么情况下需要准备本地文档?具体内容是什么?

根据《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第42号)第条规定:“十三、年度关联交易金额符合下列条件之一的企业,应当准备本地文档: (一)有形资产所有权转让金额(来料加工业务按照年度进出口报关价格计算)超过2亿元。 (二)金融资产转让金额超过1亿元。 (三)无形资产所有权转让金额超过1亿元。 (四)其他关联交易金额合计超过4000万元。 十四、本地文档主要披露企业关联交易的详细信息,包括以下内容: (一)企业概况 1,组织结构,包括企业各职能部门的设置、职责范围和雇员数量等。 2.管理架构,包括企业各级管理层的汇报对象以及汇报对象主要办公所在地等。 3.业务描述,包括企业所属行业的发展概况、产业政策、行业限制等影响企业和行业的主要经济和法律问题,主要竞争者等。 4.经营策略,包括企业各部门、各环节的业务流程,运营模式,价值贡献因素等。 5.财务数据,包括企业不同类型业务及产品的收入、成本、费用及利润。 6.涉及本企业或者对本企业产生影响的重组或者无形资产转让情况,以及对本企业的影响分析。 (二)关联关系 1,关联方信息,包括直接或者间接拥有企业股权的关联方,以及与企业发生交易的关联方,内容涵盖关联方名称、法定代表人、高级管理人员的构成情况、注册地址、实际经营地址,以及关联个人的姓名、国籍、居住地等情况。 2.上述关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠。 3.本会计年度内,企业关联关系的变化情况。 (三)关联交易 1,关联交易概况 (1)关联交易描述和明细,包括关联交易相关合同或者协议副本及其执行情况的说明,交易标的的特性,关联交易的类型、参与方、时间、金额、结算货币、交易条件、贸易形式,以及关联交易与非关联交易业务的异同等。 (2)关联交易流程,包括关联交易的信息流、物流和资金流,与非关联交易业务流程的异同。 (3)功能风险描述,包括企业及其关联方在各类关联交易中执行的功能、承担的风险和使用的资产。 (4)交易定价影响要素,包括关联交易涉及的无形资产及其影响,成本节约、市场溢价等地域特殊因素。地域特殊因素应从劳动力成本、环境成本、市场规模、市场竞争程度、消费者购买力、商品或者劳务的可替代性、政府管制等方面进行分析。 (5)关联交易数据,包括各关联方、各类关联交易涉及的交易金额。分别披露关联交易和非关联交易的收入、成本、费用和利润,不能直接归集的,按照合理比例划分,并说明该划分比例的依据。 2.价值链分析 (1)企业集团内业务流、物流和资金流,包括商品、劳务或者其他交易标的从设计、开发、生产制造、营销、销售、交货、结算、消费、售后服务、循环利用等各环节及其参与方。 (2)上述各环节参与方最近会计年度的财务报表。 (3)地域特殊因素对企业创造价值贡献的计量及其归属。 (4)企业集团利润在全球价值链条中的分配原则和分配结果。 3.对外投资 (1)对外投资基本信息,包括对外投资项目的投资地区、金额、主营业务及战略规划。 (2)对外投资项目概况,包括对外投资项目的股权架构、组织结构,高级管理人员的雇佣方式,项目决策权限的归属。 (3)对外投资项目数据,包括对外投资项目的营运数据。 4.关联股权转让 (1)股权转让概况,包括转让背景、参与方、时间、价格、支付方式,以及影响股权转让的其他因素。 (2)股权转让标的的相关信息,包括股权转让标的所在地,出让方获取该股权的时间、方式和成本,股权转让收益等信息。 (3)尽职调查报告或者资产评估报告等与股权转让相关的其他信息。 5.关联劳务 (1)关联劳务概况,包括劳务提供方和接受方,劳务的具体内容、特性、开展方式、定价原则、支付形式,以及劳务发生后各方受益情况等。 (2)劳务成本费用的归集方法、项目、金额、分配标准、计算过程及结果等。 (3)企业及其所属企业集团与非关联方存在相同或者类似劳务交易的,还应当详细说明关联劳务与非关联劳务在定价原则和交易结果上的异同。 6.与企业关联交易直接相关的,中国以外其他国家税务主管当局签订的预约定价安排和作出的其他税收裁定。 (四)可比性分析 1,可比性分析考虑的因素,包括交易资产或者劳务特性,交易各方功能、风险和资产,合同条款,经济环境,经营策略等。 2.可比企业执行的功能、承担的风险以及使用的资产等相关信息。 3.可比对象搜索方法、信息来源、选择条件及理由。 4.所选取的内部或者外部可比非受控交易信息和可比企业的财务信息。 5.可比数据的差异调整及理由。 (五)转让定价方法的选择和使用 1,被测试方的选择及理由。 2.转让定价方法的选用及理由,无论选择何种转让定价方法,均须说明企业对集团整体利润或者剩余利润所做的贡献。 3.确定可比非关联交易价格或者利润的过程中所做的假设和判断。? 4.运用合理的转让定价方法和可比性分析结果,确定可比非关联交易价格或者利润。? 5.其他支持所选用转让定价方法的资料。 6.关联交易定价是否符合独立交易原则的分析及结论。”
2023-07-15 00:43:102

同期资料应包括哪些内容

根据《特别纳税调整实施办法(试行)》的规定,同期资料主要包括以下五部分内容: 一是组织结构。具体包括企业所属的企业集团相关组织结构及股权结构;企业关联关系的年度变化情况;与企业发生交易的关联方信息;各关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠。 二是生产经营情况。具体包括企业的业务概况;企业的主营业务构成,主营业务收入及其占收入总额的比重,主营业务利润及其占利润总额的比重;企业所处的行业地位及相关市场竞争环境的分析;企业内部组织结构,企业及其关联方在关联交易中执行的功能、承担的风险以及使用的资产等相关信息;企业集团合并财务报表。 三是关联交易情况。具体包括关联交易类型、参与方、时间、金额、结算货币、交易条件等;关联交易所采用的贸易方式、年度变化情况及其理由;关联交易的业务流程;关联交易所涉及的无形资产及其对定价的影响;与关联交易相关的合同或协议副本及其履行情况的说明;对影响关联交易定价的主要经济和法律因素的分析;关联交易和非关联交易的收入、成本、费用和利润的划分情况。 四是可比性分析。具体包括可比性分析所考虑的因素;可比企业执行的功能、承担的风险以及使用的资产等相关信息;可比交易的说明;融资业务的正常利率水平、金额、币种、期限、担保、融资人的资信、还款方式、计息方法等;劳务的性质与程度;无形资产的类型及交易形式,通过交易获得的使用无形资产的权利,使用无形资产获得的收益;可比信息来源、选择条件及理由;可比数据的差异调整及理由。 五是转让定价方法的选择和使用。具体包括转让定价方法的选用及理由;可比信息如何支持所选用的转让定价方法;确定可比非关联交易价格或利润的过程中所作的假设和判断;运用合理的转让定价方法和可比性分析结果,确定可比非关联交易价格或利润,以及遵循独立交易原则的说明;其他支持所选用转让定价方法的资料。
2023-07-15 00:43:171

法人妹夫公司是否关联交易

法人妹夫公司是关联交易。因为关联交易是指公司或是附属公司与在本公司直接或间接占有权益、存在利害关系的关联方之间所进行的交易。关联方包括自然人和法人,主要指上市公司的发起人、主要股东、董事、监事、高级行政管理人员、以及其家属和上述各方所控股的公司。法人妹夫二者关联,存在利害关系所以法人妹夫公司是关联交易。一般情况下,关联交易主要包括以下类型:公司关联人之间进行的资产转让行为;购买或销售商品、提供或接受服务、事务代理的行为;关联人之间提供资金或提供担保的行为;拥有控制权的公司或股东无偿占有从属公司资产的行为;资产租赁中的关联交易行为。
2023-07-15 00:43:241

会计如何确定企业关联方

会计如何确定企业关联方   企业所得税年度申报中的《企业关联业务往来报告表》中的关联方是如何确定的?关联交易有哪些?应报送哪些报表?下面一起和我来看看吧!   《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法(试行)〉的通知》(国税发[2009]2号)第九条:所得税法实施条例第一百零九条及征管法实施细则第五十一条所称关联关系,主要是指企业与其他企业、组织或个人具有下列之一关系:   (一)一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上,或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份,只要一方对中间方持股比例达到25%以上,则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的`持股比例计算。   (二)一方与另一方(独立金融机构除外)之间借贷资金占一方实收资本50%以上,或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方(独立金融机构除外)担保。   (三)一方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派,或者双方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。   (四)一方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)同时担任另一方的高级管理人员(包括董事会成员和经理),或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。   (五)一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。   (六)一方的购买或销售活动主要由另一方控制。   (七)一方接受或提供劳务主要由另一方控制。   (八)一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制,或者双方在利益上具有相关联的其他关系,包括虽未达到本条第(一)项持股比例,但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益,以及家族、亲属关系等。   第十条 关联交易主要包括以下类型:   (一)有形资产的购销、转让和使用,包括房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具、商品、产品等有形资产的购销、转让和租赁业务;   (二)无形资产的转让和使用,包括土地使用权、版权(著作权)、专利、商标、客户名单、营销渠道、牌号、商业秘密和专有技术等特许权,以及工业品外观设计或实用新型等工业产权的所有权转让和使用权的提供业务;   (三)融通资金,包括各类长短期资金拆借和担保以及各类计息预付款和延期付款等业务;   (四)提供劳务,包括市场调查、行销、管理、行政事务、技术服务、维修、设计、咨询、代理、科研、法律、会计事务等服务的提供。   第十一条 实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时,应附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》,包括《关联关系表》、《关联交易汇总表》、《购销表》、《劳务表》、《无形资产表》、《固定资产表》、《融通资金表》、《对外投资情况表》和《对外支付款项情况表》。   第十二条 企业按规定期限报送本办法第十一条规定的报告表确有困难,需要延期的,应按征管法及其实施细则的有关规定办理。 ;
2023-07-15 00:43:321

关联交易类型是什么

关联交易类型是对关联交易的分类,根据交易对公司及股东权益影响的大小可分为轻微关联交易、普通关联交易、重要管理交易;根据交易对象的不同可分为企业与企业之间的交易、企业与关键人员之间的交易等;根据交易的计价原则可分为市场价交易、协议价交易、优惠价交易;根据交易是否合法可分为合法交易和非法交易。关联交易是公司或是其附属公司与在本公司直接或间接占有权益、存在利害关系的关联方之间所进行的交易。关联方包括自然人和法人。
2023-07-15 00:43:571

关联交易类型有哪些

  关联交易类型是对关联交易的分类,根据交易对公司及股东权益影响的大小可分为轻微关联交易、普通关联交易、重要管理交易;根据交易对象的不同可分为企业与企业之间的交易、企业与关键人员之间的交易等;根据交易的计价原则可分为市场价交易、协议价交易、优惠价交易;根据交易是否合法可分为合法交易和非法交易。所谓关联交易,指公司与其关联人之间发生的一切转移资源或者义务的法律行为。  特征是:交易双方中一方是公司,另一方是公司的关联人;交易双方的法律地位名义上平等,但交易实由关联人一方所决定;交易双方存在利益冲突,关联人可能利用控制权损害公司的利益。  关联交易是企业之间常见的交易方式之一,但是由于交易双方之间存在利益冲突的可能性,因此需要特别注意交易的公平性和透明度,确保交易的合法性和合规性。
2023-07-15 00:44:111

税务关联交易包括哪些类型

根据《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第42号)第四条规定,关联交易主要包括:(一)有形资产使用权或者所有权的转让。有形资产包括商品、产品、房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具器具等。(二)金融资产的转让。金融资产包括应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。(三)无形资产使用权或者所有权的转让。无形资产包括专利权、非专利技术、商业秘密、商标权、品牌、客户名单、销售渠道、特许经营权、政府许可、著作权等。(四)资金融通。资金包括各类长短期借贷资金(含集团资金池)、担保费、各类应计息预付款和延期收付款等。(五)劳务交易。劳务包括市场调查、营销策划、代理、设计、咨询、行政管理、技术服务、合约研发、维修、法律服务、财务管理、审计、招聘、培训、集中采购等。
2023-07-15 00:44:212

关联方交易的5种类型分别是什么?

一、购买或销售商品购买或销售商品是关联方交易最常见的交易事项。例如,企业集团成员之间相互购买或销售商品,从而形成关联方交易。这种交易由于将市场交易转变为公司集团的内部交易,可以节约交易成本,减少交易过程中的不确定性,确保供给和需求,并能在一定程度上保证产品的质量和标准化。此外,通过公司集团内部适当的交易安排,有利于实现公司集团利润的最大化,提高其整体的市场竞争能力。这种交易产生的问题是,可能为公司调节利润提供了一种良好的途径。披露这种关联方交易,有利于中小股东、债权人等报表使用者了解这种交易的性质、类型、金额等信息,判断这种交易的价值取向,为报表使用者的经济决策提供了非常有用的信息。二、购买或销售商品以外的其他资产购买或销售商品以外的其他资产,也是关联交易的主要形式。比如,母公司销售给其子公司的设备或建筑物等。三、提供或接受劳务关联方之间相互提供或接受劳务,也是关联交易的主要形式。例如:甲企业是乙企业的联营企业,甲企业专门从事设备维修服务,乙企业的所有设备均由乙企业负责维修,乙企业每年支付设备维修费用20万元。作为企业外部的报表使用者来说,需要了解这种提供或接受劳务的定价标准,以及关联方之间是否在正常的交易情况下进行。在附注中披露这类关联交易的有关情况,为报表使用者分析集团的财务状况和经营成果提供了依据。四、担保担保有很多形式,以贷款担保为例,某企业生产经营中需要资金,往往会向银行等金融机构申请贷款,银行等金融机构为了保证所贷资金的安全,需要企业在贷款时由第三方提供担保。担保是有风险的,一旦被担保企业没有按期履行还款协议,则担保企业就成了还款的责任人。关联企业之间相互提供担保,能有效解决企业的资金问题,有利于经营活动的有效开展,但也形成了或有负债,增加了担保企业的财务风险,有可能因此而引发经济纠纷。因此,在附注中披露关联方相互之间担保的相关信息,对于分析判断企业的财务状况是非常有用的。五、提供资金(贷款或股权投资)提供资金包括以现金或实物形式提供的贷款或股权投资。例如:母公司利用集团内部的金融机构向子公司提供贷款,母公司向子公司投入资金、购入股份等等。
2023-07-15 00:44:281

关联交易的认定

关联交易认定标准如下:关联企业,是指与其他企业之间存在直接或间接控制关系或重大影响关系的企业。相互之间具有联系的各企业互为关联企业。关联企业在法律上可为由控制公司和从属公司构成。而控制公司与从属公司的形成了统一管理的关系。我国税法所说的关联企业,是指与企业有以下关系之一的公司、企业、和其他经济组织。
2023-07-15 00:44:492

采购关联交易规定

法律主观:企业关联方之间的交易,应当认定为关联交易。 关联交易主要包括以下类型:公司关联人之间进行的资产转让行为;购买或销售商品、提供或接受服务、事务 代理 的行为;关联人之间提供资金或提供担保的行为;拥有控制权的公司或股东无偿占有从属公司资产的行为;资产租赁中的关联交易行为。
2023-07-15 00:44:551

关联自然人存款转营业外收入属于关联交易吗?

关联自然人存款转营业外收入,不属于关联交易。关联交易就是企业关联方之间的交易。关联交易是公司运作中经常出现的而又易于发生不公平结果的交易。关联交易在市场经济条件下广为存在,从有利的方面讲,交易双方因存在关联关系,可以节约大量商业谈判等方面的交易成本,并可运用行政的力量保证商业合同的优先执行,从而提高交易效率。从不利的方面讲,由于关联交易方可以运用行政力量撮合交易的进行,从而有可能使交易的价格、方式等在非竞争的条件下出现不公正情况,形成对股东或部分股东权益的侵犯,也易导致债权人利益受到损害。在经济活动中,存在着各种各样的关联方关系,也经常发生多种多样的关联方交易。在会计准则中列举了十一种常见的关联交易类型:购买或销售商品购买或销售商品是关联方交易最常见的交易事项。例如,企业集团成员之间相互购买或销售商品,从而形成关联方交易。这种交易由于将市场交易转变为公司集团的内部交易,可以节约交易成本,减少交易过程中的不确定性,确保供给和需求,并能在一定程度上保证产品的质量和标准化。此外,通过公司集团内部适当的交易安排,有利于实现公司集团利润的最大化,提高其整体的市场竞争能力。这种交易产生的问题是,可能为公司调节利润提供了一种良好的途径。披露这种关联方交易,有利于中小股东、债权人等报表使用者了解这种交易的性质、类型、金额等信息,判断这种交易的价值取向,为报表使用者的经济决策提供了非常有用的信息。购买其他资产购买或销售商品以外的其他资产,也是关联交易的主要形式。比如,母公司销售给其子公司的设备或建筑物等。提供或接受劳务关联方之间相互提供或接受劳务,也是关联交易的主要形式。例如:甲企业是乙企业的联营企业,甲企业专门从事设备维修服务,乙企业的所有设备均由甲企业负责维修,乙企业每年支付设备维修费用20万元。作为企业外部的报表使用者来说,需要了解这种提供或接受劳务的定价标准,以及关联方之间是否在正常的交易情况下进行。在附注中披露这类关联交易的有关情况,为报表使用者分析集团的财务状况和经营成果提供了依据。担保担保有很多形式,以贷款担保为例,某企业生产经营中需要资金,往往会向银行等金融机构申请贷款,银行等金融机构为了保证所贷资金的安全,需要企业在贷款时由第三方提供担保。担保是有风险的,一旦被担保企业没有按期履行还款协议,则担保企业就成了还款的责任人。关联企业之间相互提供担保,能有效解决企业的资金问题,有利于经营活动的有效开展,但也形成了或有负债,增加了担保企业的财务风险,有可能因此而引发经济纠纷。因此,在附注中披露关联方相互之间担保的相关信息,对于分析判断企业的财务状况是非常有用的。提供资金提供资金包括以现金或实物形式提供的贷款或股权投资。例如:母公司利用集团内部的金融机构向子公司提供贷款,母公司向子公司投入资金、购入股份等等。租赁租赁通常包括经营租赁和融资租赁等。关联方之间的租赁合同也是主要的交易事项。代理代理主要是依据合同条款,一方可为另一方代理某些事务,如代理销售货物、或代理签订合同等。研究与开发转移在存在关联方关系时,有时某一企业所研究与开发的项目会由于另一方的要求而放弃或转移给其他企业。例如:B公司是A公司的子公司,A公司要求B公司停止对某一新产品的研究与试制,并将B公司研究的现有成果转给A公司最近购买的、研究和开发能力超过B公司的C公司继续研制,从而形成关联方交易。许可协议当存在关联方关系时,关联方之间可能达成某种协议,允许一方使用另一方的商标等,从而形成关联方交易。代表企业或由企业代表另一方进行债务结算这也是关联方企业之间比较普遍存在的一种关联交易形式,比如,母公司为子公司支付广告费用,或者为子公司偿还已逾期的长期借款等。关键管理人薪酬支付给关键管理人员的薪酬也是一种主要的关联交易形式。因为企业关键管理人员之间构成了关联方关系。例如:企业支付给董事长、总经理等人员的薪酬,这属于关联交易,也应该适当的予以披露。
2023-07-15 00:45:121

关联消费风险是什么意思

关联交易风险是什么:关联交易风险是指企业在关联交易控制过程中,由于关联方界定不准确、关联交易定价不合理以及关联交易活动中断等原因导致的各种风险。关联交易就是企业关联方之间的交易,关联交易是公司运作中经常出现的而又易于发生不公平结果的交易。关联交易是什么:关联交易是指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为,而不论是否收取价款。是公司运作中经常出现的易于发生不公平结果的一种交易行为。关联交易从有利的方面讲,交易双方因存在关联关系,可以节约交易成本,提高交易效率。从不利的方面讲,由于关联交易方可以运用行政力量撮合交易的进行,从而有可能使交易的价格、方式等在非竞争的条件下出现不公正现象,形成对股东或部分股东权益的侵犯,也容易导致公司债权人利益受损。关联交易类型包括:(1)购买或销售商品。(2)购买或销售商品以外的其他资产。(3)提供或接受劳务。(4)担保。(5)提供资金(贷款或股权投资)。(6)租赁。(7)代理。(8)研究与开发项目的转移。(9)许可协议。(10)代表企业或由企业代表另一方进行债务结算。(11)关键管理人员薪酬。
2023-07-15 00:45:301

关联交易认定后有什么后果

法律主观:企业关联方之间的交易,应当认定为关联交易。 关联交易主要包括以下类型:公司关联人之间进行的资产转让行为;购买或销售商品、提供或接受服务、事务 代理 的行为;关联人之间提供资金或提供担保的行为;拥有控制权的公司或股东无偿占有从属公司资产的行为;资产租赁中的关联交易行为。法律客观:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百零九条 企业所得税法第四十一条所称关联方,是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人: (一)在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系; (二)直接或者间接地同为第三者控制; (三)在利益上具有相关联的其他关系。
2023-07-15 00:45:371

关联交易管理办法

所谓关联交易,指公司与其关联人之间发生的一切转移资源或者义务的法律行为。其特征是:交易双方中一方是公司,另一方是公司的关联人;交易双方的法律地位名义上平等,但交易实由关联人一方所决定;交易双方存在利益冲突,关联人可能利用控制权损害公司的利益。银行保险机构关联交易是指银行保险机构与关联方之间发生的利益转移事项。主要包括以下类型:授信类关联交易、资产转移类关联交易、服务类关联交易、存款和其他类型关联交易。法律依据:《银行保险机构关联交易管理办法》第十条 银行保险机构关联交易是指银行保险机构与关联方之间发生的利益转移事项。第十一条 银行保险机构应当按照实质重于形式和穿透原则,识别、认定、管理关联交易及计算关联交易金额。计算关联自然人与银行保险机构的关联交易余额时,其配偶、父母、成年子女、兄弟姐妹等与该银行保险机构的关联交易应当合并计算;计算关联法人或非法人组织与银行保险机构的关联交易余额时,与其存在控制关系的法人或非法人组织与该银行保险机构的关联交易应当合并计算。第十二条 银保监会或其派出机构可以根据实质重于形式和穿透监管原则认定关联交易。银保监会可以根据银行保险机构的公司治理状况、关联交易风险状况、机构类型特点等对银行保险机构适用的关联交易监管比例进行设定或调整。第十五条 银行机构关联交易金额计算方式如下:(一)授信类关联交易原则上以签订协议的金额计算交易金额;(二)资产转移类关联交易以交易价格或公允价值计算交易金额;(三)服务类关联交易以业务收入或支出金额计算交易金额;(四)银保监会确定的其他计算口径。第十六条 银行机构对单个关联方的授信余额不得超过银行机构上季末资本净额的10%。银行机构对单个关联法人或非法人组织所在集团客户的合计授信余额不得超过银行机构上季末资本净额的15%。银行机构对全部关联方的授信余额不得超过银行机构上季末资本净额的50%。计算授信余额时,可以扣除授信时关联方提供的保证金存款以及质押的银行存单和国债金额。银行机构与关联方开展同业业务应当同时遵守关于同业业务的相关规定。银行机构与境内外关联方银行之间开展的同业业务、外资银行与母行集团内银行之间开展的业务可不适用本条第一款所列比例规定和本办法第十四条重大关联交易标准。被银保监会或其派出机构采取风险处置或接管等措施的银行机构,经银保监会批准可不适用本条所列比例规定。
2023-07-15 00:45:451

企业在准备同期资料时什么情况下需要准备主体文档具体内容是什么

根据《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第42号)第条规定:“十三、年度关联交易金额符合下列条件之一的企业,应当准备本地文档: (一)有形资产所有权转让金额(来料加工业务按照年度进出口报关价格计算)超过2亿元。 (二)金融资产转让金额超过1亿元。 (三)无形资产所有权转让金额超过1亿元。 (四)其他关联交易金额合计超过4000万元。 十四、本地文档主要披露企业关联交易的详细信息,包括以下内容: (一)企业概况 1,组织结构,包括企业各职能部门的设置、职责范围和雇员数量等。 2.管理架构,包括企业各级管理层的汇报对象以及汇报对象主要办公所在地等。 3.业务描述,包括企业所属行业的发展概况、产业政策、行业限制等影响企业和行业的主要经济和法律问题,主要竞争者等。 4.经营策略,包括企业各部门、各环节的业务流程,运营模式,价值贡献因素等。 5.财务数据,包括企业不同类型业务及产品的收入、成本、费用及利润。 6.涉及本企业或者对本企业产生影响的重组或者无形资产转让情况,以及对本企业的影响分析。 (二)关联关系 1,关联方信息,包括直接或者间接拥有企业股权的关联方,以及与企业发生交易的关联方,内容涵盖关联方名称、法定代表人、高级管理人员的构成情况、注册地址、实际经营地址,以及关联个人的姓名、国籍、居住地等情况。 2.上述关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠。 3.本会计年度内,企业关联关系的变化情况。 (三)关联交易 1,关联交易概况 (1)关联交易描述和明细,包括关联交易相关合同或者协议副本及其执行情况的说明,交易标的的特性,关联交易的类型、参与方、时间、金额、结算货币、交易条件、贸易形式,以及关联交易与非关联交易业务的异同等。 (2)关联交易流程,包括关联交易的信息流、物流和资金流,与非关联交易业务流程的异同。 (3)功能风险描述,包括企业及其关联方在各类关联交易中执行的功能、承担的风险和使用的资产。 (4)交易定价影响要素,包括关联交易涉及的无形资产及其影响,成本节约、市场溢价等地域特殊因素。地域特殊因素应从劳动力成本、环境成本、市场规模、市场竞争程度、消费者购买力、商品或者劳务的可替代性、政府管制等方面进行分析。 (5)关联交易数据,包括各关联方、各类关联交易涉及的交易金额。分别披露关联交易和非关联交易的收入、成本、费用和利润,不能直接归集的,按照合理比例划分,并说明该划分比例的依据。 2.价值链分析 (1)企业集团内业务流、物流和资金流,包括商品、劳务或者其他交易标的从设计、开发、生产制造、营销、销售、交货、结算、消费、售后服务、循环利用等各环节及其参与方。 (2)上述各环节参与方最近会计年度的财务报表。 (3)地域特殊因素对企业创造价值贡献的计量及其归属。 (4)企业集团利润在全球价值链条中的分配原则和分配结果。 3.对外投资 (1)对外投资基本信息,包括对外投资项目的投资地区、金额、主营业务及战略规划。 (2)对外投资项目概况,包括对外投资项目的股权架构、组织结构,高级管理人员的雇佣方式,项目决策权限的归属。 (3)对外投资项目数据,包括对外投资项目的营运数据。 4.关联股权转让 (1)股权转让概况,包括转让背景、参与方、时间、价格、支付方式,以及影响股权转让的其他因素。 (2)股权转让标的的相关信息,包括股权转让标的所在地,出让方获取该股权的时间、方式和成本,股权转让收益等信息。 (3)尽职调查报告或者资产评估报告等与股权转让相关的其他信息。 5.关联劳务 (1)关联劳务概况,包括劳务提供方和接受方,劳务的具体内容、特性、开展方式、定价原则、支付形式,以及劳务发生后各方受益情况等。 (2)劳务成本费用的归集方法、项目、金额、分配标准、计算过程及结果等。 (3)企业及其所属企业集团与非关联方存在相同或者类似劳务交易的,还应当详细说明关联劳务与非关联劳务在定价原则和交易结果上的异同。 6.与企业关联交易直接相关的,中国以外其他国家税务主管当局签订的预约定价安排和作出的其他税收裁定。 (四)可比性分析 1,可比性分析考虑的因素,包括交易资产或者劳务特性,交易各方功能、风险和资产,合同条款,经济环境,经营策略等。 2.可比企业执行的功能、承担的风险以及使用的资产等相关信息。 3.可比对象搜索方法、信息来源、选择条件及理由。 4.所选取的内部或者外部可比非受控交易信息和可比企业的财务信息。 5.可比数据的差异调整及理由。 (五)转让定价方法的选择和使用 1,被测试方的选择及理由。 2.转让定价方法的选用及理由,无论选择何种转让定价方法,均须说明企业对集团整体利润或者剩余利润所做的贡献。 3.确定可比非关联交易价格或者利润的过程中所做的假设和判断。? 4.运用合理的转让定价方法和可比性分析结果,确定可比非关联交易价格或者利润。? 5.其他支持所选用转让定价方法的资料。 6.关联交易定价是否符合独立交易原则的分析及结论。”
2023-07-15 00:46:082

境内关联交易金额怎么填

一、根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十三条的规定,制定本报告表。二、本报告表包括:“关联关系表(表一)”、“关联交易汇总表(表二)”、“购销表(表三)”、“劳务表(表四)”、“无形资产表(表五)”、“固定资产表(表六)”、“融通资金表(表七)”、“对外投资情况表(表八)”、“对外支付款项情况表(表九)”共九张报告表。三、本报告表适用于实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业填报。四、企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时,应附送本报告表。五、“纳税人名称”:填报税务登记证所载纳税人的全称。六、“纳税人识别号”:填报税务机关统一核发的税务登记证号码。关联交易类型主要为四大类,包括有形资产购销、转让和适用;无形资产的转让和适用;融通资金和提供劳务。新的关联申报要求针对的是单个独立纳税人,目前尚不允许合并进行关联申报以及同期资料的准备。这可能会对在中国经营的跨国企业带来不少额外负担。因此集团性企业应当积极地对转让定价风险进行管理,尽早确定需要准备同期资料的下属企业并及时展开准备工作。综上所述,企业还可利用这一契机,再次评估其转让定价安排的现状,以及对政策作出反应,以确保相关安排在未来持续性的基础上仍然合理有效。【法律依据】:《中华人民共和国企业所得税法》第四十三条 企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时,应当就其与关联方之间的业务往来,附送年度关联业务往来报告表。  税务机关在进行关联业务调查时,企业及其关联方,以及与关联业务调查有关的其他企业,应当按照规定提供相关资料。
2023-07-15 00:46:151

企业在准备同期资料时,什么情况下需要准备特殊事项文档?具体内容是什么?

  根据《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第42号)第十五条规定:“特殊事项文档包括成本分摊协议特殊事项文档和资本弱化特殊事项文档。  企业签订或者执行成本分摊协议的,应当准备成本分摊协议特殊事项文档。  企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的,应当准备资本弱化特殊事项文档。”
2023-07-15 00:46:362

企业在准备同期资料时,什么情况下需要准备本地文档?具体内容是什么?

根据《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第42号)第条规定:“十三、年度关联交易金额符合下列条件之一的企业,应当准备本地文档: (一)有形资产所有权转让金额(来料加工业务按照年度进出口报关价格计算)超过2亿元。 (二)金融资产转让金额超过1亿元。 (三)无形资产所有权转让金额超过1亿元。 (四)其他关联交易金额合计超过4000万元。 十四、本地文档主要披露企业关联交易的详细信息,包括以下内容: (一)企业概况 1,组织结构,包括企业各职能部门的设置、职责范围和雇员数量等。 2.管理架构,包括企业各级管理层的汇报对象以及汇报对象主要办公所在地等。 3.业务描述,包括企业所属行业的发展概况、产业政策、行业限制等影响企业和行业的主要经济和法律问题,主要竞争者等。 4.经营策略,包括企业各部门、各环节的业务流程,运营模式,价值贡献因素等。 5.财务数据,包括企业不同类型业务及产品的收入、成本、费用及利润。 6.涉及本企业或者对本企业产生影响的重组或者无形资产转让情况,以及对本企业的影响分析。 (二)关联关系 1,关联方信息,包括直接或者间接拥有企业股权的关联方,以及与企业发生交易的关联方,内容涵盖关联方名称、法定代表人、高级管理人员的构成情况、注册地址、实际经营地址,以及关联个人的姓名、国籍、居住地等情况。 2.上述关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠。 3.本会计年度内,企业关联关系的变化情况。 (三)关联交易 1,关联交易概况 (1)关联交易描述和明细,包括关联交易相关合同或者协议副本及其执行情况的说明,交易标的的特性,关联交易的类型、参与方、时间、金额、结算货币、交易条件、贸易形式,以及关联交易与非关联交易业务的异同等。 (2)关联交易流程,包括关联交易的信息流、物流和资金流,与非关联交易业务流程的异同。 (3)功能风险描述,包括企业及其关联方在各类关联交易中执行的功能、承担的风险和使用的资产。 (4)交易定价影响要素,包括关联交易涉及的无形资产及其影响,成本节约、市场溢价等地域特殊因素。地域特殊因素应从劳动力成本、环境成本、市场规模、市场竞争程度、消费者购买力、商品或者劳务的可替代性、政府管制等方面进行分析。 (5)关联交易数据,包括各关联方、各类关联交易涉及的交易金额。分别披露关联交易和非关联交易的收入、成本、费用和利润,不能直接归集的,按照合理比例划分,并说明该划分比例的依据。 2.价值链分析 (1)企业集团内业务流、物流和资金流,包括商品、劳务或者其他交易标的从设计、开发、生产制造、营销、销售、交货、结算、消费、售后服务、循环利用等各环节及其参与方。 (2)上述各环节参与方最近会计年度的财务报表。 (3)地域特殊因素对企业创造价值贡献的计量及其归属。 (4)企业集团利润在全球价值链条中的分配原则和分配结果。 3.对外投资 (1)对外投资基本信息,包括对外投资项目的投资地区、金额、主营业务及战略规划。 (2)对外投资项目概况,包括对外投资项目的股权架构、组织结构,高级管理人员的雇佣方式,项目决策权限的归属。 (3)对外投资项目数据,包括对外投资项目的营运数据。 4.关联股权转让 (1)股权转让概况,包括转让背景、参与方、时间、价格、支付方式,以及影响股权转让的其他因素。 (2)股权转让标的的相关信息,包括股权转让标的所在地,出让方获取该股权的时间、方式和成本,股权转让收益等信息。 (3)尽职调查报告或者资产评估报告等与股权转让相关的其他信息。 5.关联劳务 (1)关联劳务概况,包括劳务提供方和接受方,劳务的具体内容、特性、开展方式、定价原则、支付形式,以及劳务发生后各方受益情况等。 (2)劳务成本费用的归集方法、项目、金额、分配标准、计算过程及结果等。 (3)企业及其所属企业集团与非关联方存在相同或者类似劳务交易的,还应当详细说明关联劳务与非关联劳务在定价原则和交易结果上的异同。 6.与企业关联交易直接相关的,中国以外其他国家税务主管当局签订的预约定价安排和作出的其他税收裁定。 (四)可比性分析 1,可比性分析考虑的因素,包括交易资产或者劳务特性,交易各方功能、风险和资产,合同条款,经济环境,经营策略等。 2.可比企业执行的功能、承担的风险以及使用的资产等相关信息。 3.可比对象搜索方法、信息来源、选择条件及理由。 4.所选取的内部或者外部可比非受控交易信息和可比企业的财务信息。 5.可比数据的差异调整及理由。 (五)转让定价方法的选择和使用 1,被测试方的选择及理由。 2.转让定价方法的选用及理由,无论选择何种转让定价方法,均须说明企业对集团整体利润或者剩余利润所做的贡献。 3.确定可比非关联交易价格或者利润的过程中所做的假设和判断。? 4.运用合理的转让定价方法和可比性分析结果,确定可比非关联交易价格或者利润。? 5.其他支持所选用转让定价方法的资料。 6.关联交易定价是否符合独立交易原则的分析及结论。”
2023-07-15 00:46:461

税务关于关联交易的处理

法律主观:不违法。关联交易就是企业关联方之间的交易,由于是关联方之间的交易,可能存在价格上的不公允,进而存在操控利润和避税的可能性。关联交易避税则是利用上述关联企业和关联交易类型套用不同国家和地区之间的不同税收规定,达到企业税收利益的最大化。 《 刑法 》第二百零一条规定,纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的,处三年以下 有期徒刑 或者 拘役 ,并处 罚金 ;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。 扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,数额较大的,依照前款的规定处罚。 对多次实施前两款行为,未经处理的,按照累计数额计算。 有第一款行为,经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受 行政处罚 的,不予追究刑事责任;但是,五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。
2023-07-15 00:46:531

什么情况下有重大关联交易情况?

关联方交易的主要类型包括:购买或销售商品;购买或销售除商品之外的其他资产;提供或接受劳务;代理;租赁;提供资金;担保或抵押;管理方面的合同;研究与开发项目的转移;许可协议;关键管理人员报酬等。我国十分重视关联交易的信息披露。《企业会计准则第36号——关联方披露(2006)》》对有关关联方关系及关联交易的定义与信息披露等,都做了详细规定。
2023-07-15 00:47:021

关联交易时间认定

法律主观:企业关联方之间的交易,应当认定为关联交易。 关联交易主要包括以下类型:公司关联人之间进行的资产转让行为;购买或销售商品、提供或接受服务、事务 代理 的行为;关联人之间提供资金或提供担保的行为;拥有控制权的公司或股东无偿占有从属公司资产的行为;资产租赁中的关联交易行为。法律客观:《企业会计准则-关联方关系及其交易的披露》在企业财务和经营决策中,如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响,本准则将其视为关联方;如果两方或多方同受一方控制,本准则也将其视为关联方。
2023-07-15 00:47:101

关联交易如何申报

  1、《特别纳税调整实施办法(试行)》(以下简称《办法》);  2、《企业所得税法》及其实施条例。  【主要内容】  1、明确了企业关联关系的认定标准;  2、明确了关联交易类型;  3、列明了年度关联业务往来报告表的各项内容。  【关键点】  1、关联关系的界定  依照国际上判定关联关系上的普遍做法和我国长期以来在这方面的实践,《办法》明确了两条原则:一是持股比例、董事或经理人员比例控制标准;二是在达不到上述比例情况下的实际控制标准,这些标准包括产、供、销方面存在的控制性、利益上的共同性和血亲上的关联性。  (1)持股比例的控制标准  《办法》第九条第一款规定了间接持有涉及多层股权比例如何计算的问题。依该款,如果一方通过中间方对另一方间接持有股份,只要一方对中间方持有比例达到25%以上,则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。比如A公司拥有B公司比例达到30%,而B公司又拥有C公司60%,C公司又拥有D公司60%,D公司又拥有E公司60%,虽然A公司真正持有E公司股份比例为6.48%,远没有达到25%控股比例,但根据推定所有的透视法则,可以推定A公司持有E公司股份60%,达到控制标准,A公司和E公司认定为关联关系。在此情况下,可能部分间接股份持有者不能对企业进行实际控制,但是仍然会被认定为企业的关联方,这也是借鉴惯用判定方法的做法。一些企业担心如果在全球范围拥有上百家子公司和合资公司,能否确实区分所有的关联企业将是一个问题。其实这对于大型跨国企业并非难事,因为《办法》中关于同期资料文档准备就应包括关联方股权组织结构说明,更重要的是这一规定可以防止一些企业通过多层间接持股方式规避持股比例认定标准,而这一点在《关联企业间业务往来税务管理规程》(以下简称原规程)中并未加以明确。  另外,《办法》第八章《受控外国企业管理》第七十七条关于中国居民股东多层间接持有规定为:“中国居民股东多层间接持有股份按各层持股比例相乘计算,中间层持有股份超过50%的,按100%计算”,这和本章第九条第一款所表述的意思是一样的,计算方法也是一样的。举例说明,比如A公司拥有B公司比例达到70%,而B公司又拥有C公司60%,C公司又拥有D公司60%,D公司又拥有E公司60%,我们可以推定A公司持有E公司股份60%,E公司为受控外国公司,达到受控标准。《办法》第八十条规定,在计算中国居民企业股东当期的视同外国企业股息分配的所得时,股东持股比例按各层实际持股比例相乘计算。据此,在计算A公司当期视同受控外国企业股息分配所得时,A公司对E公司的持股比例为15.12%(70%×60%×60%×60%)。  再者,本章第九条第二款对企业与另一方之间借贷资金的往来将属于独立金融机构的除外,这是因为如果独立金融机构都可认定为关联方,不够合理。这也是对原先关联关系认定的补充和完善。  (2)董事或经理人员比例控制标准  同原规程相比,主要有两点变化。一是原规程中董事或经理人员由另一方委派改为高级管理人员或董事会高级成员由另一方委派或同为第三方委派,或者一方高级管理人员或董事会高级成员同时担任另一方高级管理人员或董事会高级成员,这样规定相较原先更加完整;二是删除“常务董事”的说法而代之以“可以控制董事会的董事会高级成员”。主要是因为公司法对常务董事没有明确的定义,在实践中,税务机关和企业可能对“常务董事”产生名词解释上的争议,对关联关系认定可能造成歧义,所以更改后的定义更加规范。  (3)实际控制标准  控制,在《企业会计准则》中指一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策,并能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权力。如果一个企业只向一个供应商供应货物,但与供应商并没有本章第九条第一、二、三、四款中所列持股比例、董事或经理人员比例控制的关系,这算得上关联关系吗?如果算得上,是不是所有向大型超市供货的供应商都应按第九条第五款所说与超市成为关联关系?我们认为,如果某企业只向一个货主供应货物,按照货主要求不能向其他企业供应同样产品,说明这家企业已没有自主的经营政策,其财务核算也只能与这个货主往来,他实质上已被货主所控制,按本章第九条第五款从严格意义上说他们存在关联关系。但存在关联关系并不代表一定有避税的行为,如果其不论盈亏地接受定价,那么这家企业就极有可能存在避税行为,因为它没有自主的定价原则。而许多向大型超市供货的供应商都有询价还价的自由,不存在长期性地不论盈亏接受定价的情况,所以不能一概而论地判定为关联关系。  本章中的第九条第八款“双方在利益上具有相关联的其他关系”中,增加了“与主要持股方享受基本相同的经济利益关系”的规定,而非仅仅指血亲关系,这在一定程度上扩大了关联关系判定外延。  2、新增了关联交易的几种类型  在关联交易主要类型中增加了客户名单、营销渠道和商业秘密等属于营销型无形资产的内容,因为这种类型的关联交易日趋活跃。  3、明确了年度关联业务往来报告表的各项内容  由于企业与其关联方之间的关联交易类型不同,以及税务机关对不同类型关联交易活动所需了解、审核的侧重点不同,决定了纳税人应附报不同的年度关联业务往来报告表。在具体附送的与关联方之间业务往来的年度关联业务往来报告表中,罗列了具体表格名称;修改、增加了许多针对避税方式所采取的加强关联申报的应对措施,如《融通资金表》、《对外支付款项情况表》、《对外投资情况表》等。
2023-07-15 00:47:181

金融控股公司关联交易管理办法发布

2月9日,中国人民银行正式公布《金融控股公司关联交易管理办法》(以下简称《办法》),自2023年3月1日起施行。 《办法》明确,金融控股公司承担金融控股集团关联交易管理的主体责任。《办法》共七章四十八条,包括总则、金融控股公司关联方、金融控股集团关联交易、内部管理、报告与披露、监督管理和附则。 《办法》界定了金融控股公司和金融控股集团的关联交易类型,明确禁止性行为,并要求其设定关联交易限额。 《办法》还要求金融控股公司完善关联交易定价机制,建立健全关联交易管理、报告和披露制度,建立专项审计和内部问责机制。央行指出,《办法》的颁布实施将有助于金融控股集团提高关联交易管理水平,防范利益输送、风险传染和监管套利,完善宏观审慎政策框架。 【/h/】《办法》明确提出,金融控股公司应当承担金融控股集团关联交易管理的主体责任,按照实质重于形式和渗透的原则,准确、全面、及时识别关联方和关联交易,推动金融控股集团规范关联交易。 子公司积极配合金融控股公司管理金融控股集团关联交易。 【/h/】《办法》明确金融控股公司的关联方包括股东关联方、内部人关联方及所有附属机构。 其中,《办法》规定,股东、董事、监事、高级管理人员、合营企业、关联企业以及其他可能对金融控股集团经营产生重大影响的自然人、法人或者非法人组织,可以认定为金融控股公司的关联方。办法界定了金融控股集团关联交易的类型。 按照交易主体的不同,金融控股集团的关联交易包括金融控股公司的关联交易和金融控股公司子公司的关联交易;根据管理目标的不同,至少包括集团内部交易和集团外部关联交易;根据交易类型的不同,包括投融资、资产转让、提供服务和其他类型的关联交易。办法还要求金融控股公司完善关联交易定价机制,建立健全关联交易管理、报告和披露制度,建立专项审计和内部问责机制。 同时明确了央行的相关监管措施。此外,《办法》设置了过渡期,以完善各项制度和治理结构。 去年的征求意见稿提出,金融控股公司应当自实施之日起一年内完善制度和治理结构,而正式发布的《办法》要求应当在央行认可的期限内完善制度和治理结构。
2023-07-15 00:47:251

企业在准备同期资料时,什么情况下需要准备本地文档?具体内容是什么?

根据《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第42号)第条规定:“十三、年度关联交易金额符合下列条件之一的企业,应当准备本地文档: (一)有形资产所有权转让金额(来料加工业务按照年度进出口报关价格计算)超过2亿元。 (二)金融资产转让金额超过1亿元。 (三)无形资产所有权转让金额超过1亿元。 (四)其他关联交易金额合计超过4000万元。 十四、本地文档主要披露企业关联交易的详细信息,包括以下内容: (一)企业概况 1.组织结构,包括企业各职能部门的设置、职责范围和雇员数量等。 2.管理架构,包括企业各级管理层的汇报对象以及汇报对象主要办公所在地等。 3.业务描述,包括企业所属行业的发展概况、产业政策、行业限制等影响企业和行业的主要经济和法律问题,主要竞争者等。 4.经营策略,包括企业各部门、各环节的业务流程,运营模式,价值贡献因素等。 5.财务数据,包括企业不同类型业务及产品的收入、成本、费用及利润。 6.涉及本企业或者对本企业产生影响的重组或者无形资产转让情况,以及对本企业的影响分析。 (二)关联关系 1.关联方信息,包括直接或者间接拥有企业股权的关联方,以及与企业发生交易的关联方,内容涵盖关联方名称、法定代表人、高级管理人员的构成情况、注册地址、实际经营地址,以及关联个人的姓名、国籍、居住地等情况。 2.上述关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠。 3.本会计年度内,企业关联关系的变化情况。 (三)关联交易 1.关联交易概况 (1)关联交易描述和明细,包括关联交易相关合同或者协议副本及其执行情况的说明,交易标的的特性,关联交易的类型、参与方、时间、金额、结算货币、交易条件、贸易形式,以及关联交易与非关联交易业务的异同等。 (2)关联交易流程,包括关联交易的信息流、物流和资金流,与非关联交易业务流程的异同。 (3)功能风险描述,包括企业及其关联方在各类关联交易中执行的功能、承担的风险和使用的资产。 (4)交易定价影响要素,包括关联交易涉及的无形资产及其影响,成本节约、市场溢价等地域特殊因素。地域特殊因素应从劳动力成本、环境成本、市场规模、市场竞争程度、消费者购买力、商品或者劳务的可替代性、政府管制等方面进行分析。 (5)关联交易数据,包括各关联方、各类关联交易涉及的交易金额。分别披露关联交易和非关联交易的收入、成本、费用和利润,不能直接归集的,按照合理比例划分,并说明该划分比例的依据。 2.价值链分析 (1)企业集团内业务流、物流和资金流,包括商品、劳务或者其他交易标的从设计、开发、生产制造、营销、销售、交货、结算、消费、售后服务、循环利用等各环节及其参与方。 (2)上述各环节参与方最近会计年度的财务报表。 (3)地域特殊因素对企业创造价值贡献的计量及其归属。 (4)企业集团利润在全球价值链条中的分配原则和分配结果。 3.对外投资 (1)对外投资基本信息,包括对外投资项目的投资地区、金额、主营业务及战略规划。 (2)对外投资项目概况,包括对外投资项目的股权架构、组织结构,高级管理人员的雇佣方式,项目决策权限的归属。 (3)对外投资项目数据,包括对外投资项目的营运数据。 4.关联股权转让 (1)股权转让概况,包括转让背景、参与方、时间、价格、支付方式,以及影响股权转让的其他因素。 (2)股权转让标的的相关信息,包括股权转让标的所在地,出让方获取该股权的时间、方式和成本,股权转让收益等信息。 (3)尽职调查报告或者资产评估报告等与股权转让相关的其他信息。 5.关联劳务 (1)关联劳务概况,包括劳务提供方和接受方,劳务的具体内容、特性、开展方式、定价原则、支付形式,以及劳务发生后各方受益情况等。 (2)劳务成本费用的归集方法、项目、金额、分配标准、计算过程及结果等。 (3)企业及其所属企业集团与非关联方存在相同或者类似劳务交易的,还应当详细说明关联劳务与非关联劳务在定价原则和交易结果上的异同。 6.与企业关联交易直接相关的,中国以外其他国家税务主管当局签订的预约定价安排和作出的其他税收裁定。 (四)可比性分析 1.可比性分析考虑的因素,包括交易资产或者劳务特性,交易各方功能、风险和资产,合同条款,经济环境,经营策略等。 2.可比企业执行的功能、承担的风险以及使用的资产等相关信息。 3.可比对象搜索方法、信息来源、选择条件及理由。 4.所选取的内部或者外部可比非受控交易信息和可比企业的财务信息。 5.可比数据的差异调整及理由。 (五)转让定价方法的选择和使用 1.被测试方的选择及理由。 2.转让定价方法的选用及理由,无论选择何种转让定价方法,均须说明企业对集团整体利润或者剩余利润所做的贡献。 3.确定可比非关联交易价格或者利润的过程中所做的假设和判断。? 4.运用合理的转让定价方法和可比性分析结果,确定可比非关联交易价格或者利润。? 5.其他支持所选用转让定价方法的资料。 6.关联交易定价是否符合独立交易原则的分析及结论。”
2023-07-15 00:47:352

什么是获豁免的关联交易?获豁免什么?

获豁免的关联交易,简单说就是不需要披露或批准的关联交易。分为5种类型:完全豁免的关联交易(无需申报、公告以及独立股东批准),豁免无需独立股东批准的关联交易,完全豁免的持续关联交易,豁免无需独立股东批准的持续关联交易,不获豁免的关联交易。温馨提示:以上信息仅供参考。应答时间:2021-12-08,最新业务变化请以平安银行官网公布为准。
2023-07-15 00:47:452

企业在准备同期资料时什么情况下需要准备主体文档具体内容是什么

根据《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第42号)第条规定:“十三、年度关联交易金额符合下列条件之一的企业,应当准备本地文档: (一)有形资产所有权转让金额(来料加工业务按照年度进出口报关价格计算)超过2亿元。 (二)金融资产转让金额超过1亿元。 (三)无形资产所有权转让金额超过1亿元。 (四)其他关联交易金额合计超过4000万元。 十四、本地文档主要披露企业关联交易的详细信息,包括以下内容: (一)企业概况 1,组织结构,包括企业各职能部门的设置、职责范围和雇员数量等。 2.管理架构,包括企业各级管理层的汇报对象以及汇报对象主要办公所在地等。 3.业务描述,包括企业所属行业的发展概况、产业政策、行业限制等影响企业和行业的主要经济和法律问题,主要竞争者等。 4.经营策略,包括企业各部门、各环节的业务流程,运营模式,价值贡献因素等。 5.财务数据,包括企业不同类型业务及产品的收入、成本、费用及利润。 6.涉及本企业或者对本企业产生影响的重组或者无形资产转让情况,以及对本企业的影响分析。 (二)关联关系 1,关联方信息,包括直接或者间接拥有企业股权的关联方,以及与企业发生交易的关联方,内容涵盖关联方名称、法定代表人、高级管理人员的构成情况、注册地址、实际经营地址,以及关联个人的姓名、国籍、居住地等情况。 2.上述关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠。 3.本会计年度内,企业关联关系的变化情况。 (三)关联交易 1,关联交易概况 (1)关联交易描述和明细,包括关联交易相关合同或者协议副本及其执行情况的说明,交易标的的特性,关联交易的类型、参与方、时间、金额、结算货币、交易条件、贸易形式,以及关联交易与非关联交易业务的异同等。 (2)关联交易流程,包括关联交易的信息流、物流和资金流,与非关联交易业务流程的异同。 (3)功能风险描述,包括企业及其关联方在各类关联交易中执行的功能、承担的风险和使用的资产。 (4)交易定价影响要素,包括关联交易涉及的无形资产及其影响,成本节约、市场溢价等地域特殊因素。地域特殊因素应从劳动力成本、环境成本、市场规模、市场竞争程度、消费者购买力、商品或者劳务的可替代性、政府管制等方面进行分析。 (5)关联交易数据,包括各关联方、各类关联交易涉及的交易金额。分别披露关联交易和非关联交易的收入、成本、费用和利润,不能直接归集的,按照合理比例划分,并说明该划分比例的依据。 2.价值链分析 (1)企业集团内业务流、物流和资金流,包括商品、劳务或者其他交易标的从设计、开发、生产制造、营销、销售、交货、结算、消费、售后服务、循环利用等各环节及其参与方。 (2)上述各环节参与方最近会计年度的财务报表。 (3)地域特殊因素对企业创造价值贡献的计量及其归属。 (4)企业集团利润在全球价值链条中的分配原则和分配结果。 3.对外投资 (1)对外投资基本信息,包括对外投资项目的投资地区、金额、主营业务及战略规划。 (2)对外投资项目概况,包括对外投资项目的股权架构、组织结构,高级管理人员的雇佣方式,项目决策权限的归属。 (3)对外投资项目数据,包括对外投资项目的营运数据。 4.关联股权转让 (1)股权转让概况,包括转让背景、参与方、时间、价格、支付方式,以及影响股权转让的其他因素。 (2)股权转让标的的相关信息,包括股权转让标的所在地,出让方获取该股权的时间、方式和成本,股权转让收益等信息。 (3)尽职调查报告或者资产评估报告等与股权转让相关的其他信息。 5.关联劳务 (1)关联劳务概况,包括劳务提供方和接受方,劳务的具体内容、特性、开展方式、定价原则、支付形式,以及劳务发生后各方受益情况等。 (2)劳务成本费用的归集方法、项目、金额、分配标准、计算过程及结果等。 (3)企业及其所属企业集团与非关联方存在相同或者类似劳务交易的,还应当详细说明关联劳务与非关联劳务在定价原则和交易结果上的异同。 6.与企业关联交易直接相关的,中国以外其他国家税务主管当局签订的预约定价安排和作出的其他税收裁定。 (四)可比性分析 1,可比性分析考虑的因素,包括交易资产或者劳务特性,交易各方功能、风险和资产,合同条款,经济环境,经营策略等。 2.可比企业执行的功能、承担的风险以及使用的资产等相关信息。 3.可比对象搜索方法、信息来源、选择条件及理由。 4.所选取的内部或者外部可比非受控交易信息和可比企业的财务信息。 5.可比数据的差异调整及理由。 (五)转让定价方法的选择和使用 1,被测试方的选择及理由。 2.转让定价方法的选用及理由,无论选择何种转让定价方法,均须说明企业对集团整体利润或者剩余利润所做的贡献。 3.确定可比非关联交易价格或者利润的过程中所做的假设和判断。? 4.运用合理的转让定价方法和可比性分析结果,确定可比非关联交易价格或者利润。? 5.其他支持所选用转让定价方法的资料。 6.关联交易定价是否符合独立交易原则的分析及结论。”
2023-07-15 00:48:102

同期资料的内容有哪些

同期资料的内容主要有五个方面,分别是组织结构、生产经营情况、关联交易情况、可比性分析和转让定价方法的选择和使用。具体内容如下:同期资料的内容1.组织结构,包括企业所属的企业集团相关组织结构及股权结构;企业关联关系的年度变化情况;与企业发生交易的关联方信息、税收情况等。2.生产经营情况,包括企业的业务概况,企业的主营业务构成,企业所处的行业地位及相关市场竞争环境的分析等。3.关联交易情况,包括关联交易的类型,所采用的贸易方式,业务流程等。4.可比性分析,包括可比性分析考虑的因素,可比企业的相关信息,对可比交易的说明,可比信息来源、选择条件及理由,可比数据的差异调整及理由等。5.转让定价方法的选择和使用。包括转让定价方法的选用及理由;可比信息如何支持所选用的转让定价方法;确定可比非关联交易价格或利润的过程中所做的假设和判断;运用合理的转让定价方法和可比性分析结果,确定可比非关联交易价格或利润,以及遵循独立交易原则的说明;其他支持所选用转让定价方法的资料。同时还需要准备《企业功能风险分析表》、《企业年度关联交易财务状况分析表》及关联交易合同副本等内容。同期资料是什么同期资料,也称为同期文档,或者同期证明文件,指的是根据各国和地区的相关税法规定,纳税人对于关联交易发生时按时准备、保存、提供的转让定价相关资料或证明文件。同期资料准备、保存和提供是企业转让定价文档管理的基础。同期资料的作用体现在有助于企业自身的财务分析工作,更好地掌握财务状况,控制财务风险和财务成本,保证财务报表的完整性。同时也是税务申报的重要依据。同期资料的相关要求1、同期资料准备必须自企业关联交易发生年度的次年5月31日前准备完毕并保存10年。2、企业执行成本分摊协议期间,无论成本分摊协议是否采取预约定价安排的方式,均应在本年度的次年6月20日之前向税务机关提供成本分摊协议的同期资料。3、企业按照税务机关要求提供的同期资料,须加盖公章,并由法定代表人或法定代表人授权的代表签字或盖章。同期资料涉及引用的信息资料,应标明出处来源。同期资料应使用中文。如原始资料为外文的,应附送中文副本。4、关联申报时,企业所提交的关联业务往来报告表还要求企业披露其是否已按要求准备了转让定价同期资料,是否免予准备转让定价同期资料,以及企业当年是否签署成本分摊协议等信息。
2023-07-15 00:48:171

下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是( )。

【答案】:D税务机关实施特别纳税调查,应当重点关注具有以下风险特征的企业:(1)关联交易金额较大或者类型较多。(2)存在长期亏损、微利或者跳跃性盈利。(3)低于同行业利润水平。(4)利润水平与其所承担的功能风险不相匹配,或者分享的收益与分摊的成本不相配比。(5)与低税国家(地区)关联方发生关联交易。(6)未按照规定进行关联申报或者准备同期资料。(7)从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准。(8)由居民企业,或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负低于12.5%的国家(地区)的企业,并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配。(9)实施其他不具有合理商业目的的税收筹划或者安排。
2023-07-15 00:48:241

企业所得税里怎么找到关联业务往来报告表?

企业所得税年度汇算清缴的时候,关联业务往来报告表是需要根据你单位关联方情况(关联方名称,关联交易类型),关联交易情况(关联购销,关联提供劳务,关联借款,关联方担保等),以及你当地税局要求进行填写申报的。
2023-07-15 00:48:301

关联交易怎么做账

所谓关联交易,指公司与其关联人之间发生的一切转移资源或者义务的法律行为。其特征是:交易双方中一方是公司,另一方是公司的关联人;交易双方的法律地位名义上平等,但交易实由关联人一方所决定;交易双方存在利益冲突,关联人可能利用控制权损害公司的利益。按照关联人的身份不同,相关会计科目分录也会不一样,建议具体问题,具体分析。温馨提示:以上内容仅供参考。应答时间:2021-11-08,最新业务变化请以平安银行官网公布为准。
2023-07-15 00:48:392

同期资料的基本要求

同期资料的内容包括:1.组织结构,包括企业所属的企业集团相关组织结构及股权结构;企业关联关系的年度变化情况;与企业发生交易的关联方信息、税收情况等。2.生产经营情况,包括企业的业务概况,企业的主营业务构成,企业所处的行业地位及相关市场竞争环境的分析等。3.关联交易情况,包括关联交易的类型,所采用的贸易方式,业务流程等。4.可比性分析,包括可比性分析考虑的因素,可比企业的相关信息,对可比交易的说明,可比信息来源、选择条件及理由,可比数据的差异调整及理由等。5.转让定价方法的选择和使用。包括转让定价方法的选用及理由;可比信息如何支持所选用的转让定价方法;确定可比非关联交易价格或利润的过程中所做的假设和判断;运用合理的转让定价方法和可比性分析结果,确定可比非关联交易价格或利润,以及遵循独立交易原则的说明;其他支持所选用转让定价方法的资料。同时还需要准备《企业功能风险分析表》、《企业年度关联交易财务状况分析表》及关联交易合同副本等内容。 企业在准备上述内容时,务必要做到全面、详尽、准确。在实践中,有些资料是企业财务核算所不掌握的,需要企业内部众多部门的配合才能完成,企业要认识到同期资料本身就是减少转让定价税务风险的积极手段,保存足够的记录并主动提供证明文件,以有利于应对出现的转让定价问题的检查和解决。准备资料的工作应当在平时逐步进行,否则到第二年汇算清缴期间或税务机关要求资料提交前再准备工作量太大,而且由于人员的变动、时间的推移,要准确备齐税务机关需要的所有资料是比较困难的。此外还要注意集团企业间、企业内部各部门间的配合,一项产品和服务从开发商到生产商再到供应商,中间有很多环节,哪个环节资料连接不上都可能给企业带来风险,对集团内部存在较多关联交易的企业尤其要注意同期资料的连贯性和完备性。
2023-07-15 00:48:461

商业银行重大关联交易认定标准是什么

关联方的定义和交易金额的限制等。1、涉及关联方的范围和界定,即商业银行与下列各方所涉的交易行为都属于关联交易:控股股东、关联公司、关联自然人、受控股股东。2、交易金额达到了设定的特定值时,也就是重大关联交易。对不同类型的交易,交易金额的认定标准可能存在差异,但是都是按照一定的比例进行计算。
2023-07-15 00:48:591

汇算清缴,关联报表如何填写

汇算清缴,关联报表如何填写关联企业的本意是关联企业关系的申报,有投资和被投资的企业可以填写具体的单位信息,没有的,有要求填报的,没得关联的,可以填报股东信息进去.如果是纸质申报,就只填写申报日期、所属时期、企业负责人、填报人就可以了.向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时,应附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》,包括《关联关系表》、《关联交易汇总表》、《购销表》、《劳务表》、《无形资产表》、《固定资产表》、《融通资金表》、《对外投资情况表》和《对外支付款项情况表》.按规定期限报送报告表确有困难,需要延期的,按征管法及其实施细则的有关规定办理.注意事项1、审阅企业内部各关联企业之间的关联关系,以及关联交易的类型和金额,并按照企业的实际情况据实填报.存在重大关联交易的企业应当向专业人员寻求帮助,以控制并降低转让定价风险;2、企业早进行准备.对于报告表中不明确的内容,向主管税务机关确认不要等到税务机关已经开始调查时才开始准备;3、根据规定,企业未能准备和按时提交报告表可成为税务机关启动转让定价调查的原因.因此,企业应准备并按时提交《报告表》.关联交易申报的期限要求企业在关联交易发生年度的次年5月31日前进行企业所得税年度汇算清缴时,必须同时递交9张关联交易披露表格.2008年12月16日颁布的国税发[2008]114号的附表中包含了上述披露表格.递交报告表确有困难,需要延期的,应按征管法及其实施细则的有关规定办理.注意事项1、认真审阅企业内部各关联企业之间的关联关系,以及关联交易的类型和金额,并按照企业的实际情况据实填报.存在重大关联交易的企业应当向专业人员寻求帮助,以控制并降低转让定价风险;2、企业应提早进行准备.对于报告表中不明确的内容,应及时向主管税务机关确认,最好不要等到税务机关已经开始调查时才开始着手准备;3、根据规定,企业未能准备和按时提交报告表可成为税务机关启动转让定价调查的原因.因此,企业应认真准备并按时提交《报告表》.汇算清缴,关联报表如何填写?在企业一年一度的汇算清缴中,企业需要汇算的税种很多,需要处理的数据也很多,企业的数据在处理的时候,如果有关联企业的,还需要专门填报关于关联企业的报表,上面文章中为关联企业的填报做了介绍了.
2023-07-15 00:49:061

企业所得税预缴为什么关联不了?

关联申报基本政策规定(一)关联申报1.关联申报主体是哪些?答:实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业,年度内与其关联方发生业务往来的,在报送年度企业所得税纳税申报表时,应当附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。企业年度内未与其关联方发生业务往来,但符合42号公告第五条规定需要报送国别报告的,只填报《报告企业信息表》和国别报告的6张表。企业年度内未与其关联方发生业务往来,且不符合国别报告报送条件的,可以不进行关联申报。2.关联方是否仅指企业?答:不是。关联方可以是企业、组织或者个人。3.企业在报告年度存在关联关系,但与关联方没有发生业务往来,是否还需要进行关联申报?答:报告年度内没有与关联方发生业务往来,且不符合国别报告报送条件的企业不需要填报关联业务往来报告表。4.关联申报报送途径?答:目前企业可以通过直接上门(前台)申报、电子税务局(网上申报)两种方式进行关联申报。5.关联申报期限是怎样的?答:企业应在报送年度企业所得税纳税申报表时进行关联申报。例如,企业2020年度的关联申报应在2021年5月31日前向主管税务机关报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。6.如何确定关联申报报告年度所属期间?答:正常经营的企业,填报公历当年1月1日至12月31日;年度中间开业的企业,填报实际生产经营之日至当年12月31日;年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的企业,填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日;年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的企业,填报实际生产经营之日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日。7.关联申报延期申报的规定是怎样的?答:企业在规定期限内报送年度关联业务往来报告表确有困难,需要延期的,应当按照《税收征管法》第二十七条及其实施细则第三十七条的有关规定办理。《税收征管法》第二十七条:纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的,经税务机关核准,可以延期申报。《税收征管法实施细则》第三十七条:纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难,需要延期的,应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请,经税务机关核准,在核准的期限内办理。8.不符合42号公告规定的关联申报条件,但是进行了关联申报“0”申报,是否需要删除关联申报表?答:42号公告中明确规定了应当进行关联申报的情形,无关联业务往来则无需报送。9.企业不按规定进行关联申报的法律责任?答:《税收征管法》第六十二条规定:纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的罚款。《企业所得税法》第四十四条规定:企业不提供与其关联方之间业务往来资料,或者提供虚假、不完整资料,未能真实反映其关联业务往来情况的,税务机关有权依法核定其应纳税所得额。《国家税务总局关于发布<特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法>的公告》(国家税务总局公告2017年第6号)第四条第六款规定:未按规定进行关联申报的企业,税务机关在实施特别纳税调查时会将其作为应当重点关注的风险特征企业;《国家税务总局关于完善预约定价安排管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第64号)第六条第三款第2项规定:未按照有关规定填报年度关联申报表的企业,税务机关可以拒绝企业提交预约定价安排谈签意向。10.什么是国别报告?11.国别报告的申报主体是哪些?答:存在下列情形之一的居民企业,应当在报送年度关联业务往来报告表时,填报国别报告:(1)该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业,且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。最终控股企业是指能够合并其所属跨国企业集团所有成员实体财务报表的,且不能被其他企业纳入合并财务报表的企业。成员实体应当包括:①实际已被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。②跨国企业集团持有该实体股权且按公开证券市场交易要求应被纳入但实际未被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。③仅由于业务规模或者重要性程度而未被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。④独立核算并编制财务报表的常设机构。(2)该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。12.国别报告的豁免是怎样规定的?答:最终控股企业为中国居民企业的跨国企业集团,其信息涉及国家安全的,可以按照国家有关规定,豁免填报部分或者全部国别报告。企业信息涉及国家安全,申请豁免填报部分或者全部国别报告的,应当向主管税务机关提供相关证明材料。13.国别报告的填报原则?答:跨国企业集团应当按照各成员实体所在国的会计准则填报国别报告相关表单。14.国别报告的填写语言?答:国别报告应当以中英文双语填写,即《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》等3张中文表应当使用中文填写;《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表(英文)》等3张表应当使用英文填写。如果部分实体既无中文名称,也无英文名称,企业应当自行进行翻译,并在《国别报告-附加说明表》中进行说明。15.居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业,如果跨国集团的最终控股企业的会计年度与中国不同,比如最终控股企业的会计年度截止日是6月30日。2021年5月31日集团2020年7月1日—2021年6月30日的会计年度尚未结束,2021年5月31日前如何报送集团的国别报告?答:报送申报当期集团最终控股企业已经结束的会计年度的国别报告。即:报送上年12月31日之前最终控股企业已经结束的会计年度的国别报告。对于该企业,2021年5月31日前,原则上应该报送最终控股企业2019年7月1日- 2020年6月30日会计年度的国别报告。16.对于所属跨国企业集团按照其他国家有关规定应当准备国别报告,且符合第八条规定的企业,税务机关可以在实施特别纳税调查时要求企业提供国别报告。如果税务机关在调查期间要求企业提供国别报告时,还未到跨国企业集团准备国别报告的截止期限,企业是否会被要求自行准备跨国企业集团的国别报告?答:如果企业能够提供资料证明,依照其他国家规定企业集团未到国别报告准备截止期限,可以申请延期提供。如果企业存在其他在调查时不能按要求提供国别报告的情形,需提供相关说明材料。17.42号公告中规定“存在下列情形之一的居民企业,应当在报送年度关联业务往来报告表时,填报国别报告:(一)该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业,且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。”请问如何理解“上一会计年度”?答:“上一会计年度”应为企业申报所属年度的上一年度而非申报当年的上一年度。 例如,若企业合并财务报表中的各类收入金额合计2018年度未超过55亿,2019年度超过,那么该企业2020年不需要填报国别报告,而该企业应于2021年申报期填报国别报告,填报数据为2020年度的数据。18.关联交易包括哪些类型?答:关联交易类型主要包括:有形资产使用权或者所有权的转让、金融资产的转让、无形资产使用权或者所有权的转让、资金融通、劳务交易。19.42号公告中的“超过”是否包含本数?答:全国人大法制委员会2009的《立法技术规范》第24条规定:规范年龄、期限、尺度、重量等数量关系,“以上、以下、以内”均含本数,“不满、超过”均不含本数。(二)关联申报表20.2016版关联申报表包含哪些内容?答:2016年及以后会计年度,企业进行关联申报时,向税务机关报送的关联业务往来报告表一共包括22张表单,分为三部分。21.这22张表单是如何分类的?答:分为三部分:(1)基础信息:包括《报告企业信息表》《中华人民共和国企业年度关联业务往来汇总表》以及《关联关系表》,共3张表;(2)关联交易信息:包括《有形资产所有权交易表》《无形资产所有权交易表》《有形资产使用权交易表》《无形资产使用权交易表》《金融资产交易表》《融通资金表》《关联劳务表》《权益性投资表》《成本分摊协议表》《对外支付款项情况表》《境外关联方信息表》《年度关联交易财务状况分析表(报告企业个别报表信息)》以及《年度关联交易财务状况分析表(报告企业合并报表信息)》,共13张表;(3)国别报告表:包括《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表(英文)》《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》《国别报告-跨国企业集团成员实体名单(英文)》《国别报告-附加说明表》以及《国别报告-附加说明表(英文)》,共6张表。22.需进行关联申报的企业,是否22张表单都要填报?23.我公司记账本位币为美元,能否以美元填报《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》?答:不能。《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》除表内标明其他币种填报的项目外,均应以人民币填报,金额列至小数点后两位。(三)关联关系及判定24.什么是关联关系?答:42号公告所规定的关联关系,依据不同的内容和特点,可以分为以下七类: 股权关系、资金借贷关系、特许权关系、购销和劳务关系、任命或委派关系、亲属关系、实质关系。25.如何判定股权关系?答:一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上;双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%以上的构成股权关联关系。26.间接持股的情形,如何计算持股比例?答:如果一方通过中间方对另一方间接持有股份,只要其对中间方持股比例达到25%以上,则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。
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